Jak dofinansować spółkę na potrzeby jej działalności?
Czyli o tym jak przetransferować do spółki środki, które potrzebne są do prowadzenia jej działalności.
Dokapitalizowanie spółki to kluczowy krok w zapewnieniu jej płynności finansowej i możliwości rozwoju. Najczęściej stosowane metody to pożyczka lub dopłaty na kapitał zapasowy. Poniżej przedstawiamy najważniejsze cechy oraz skutki podatkowe obu form dofinansowania spółki.
Metody dofinansowania spółki
[Pożyczka]
Pożyczka to popularna forma finansowania, która jednak nie zwiększa kapitału zapasowego spółki. Oto kluczowe informacje:
Neutralność podatkowa kapitału głównego:
Spłata pożyczki nie jest przychodem dla wspólnika ani kosztem uzyskania przychodu dla spółki (art. 16 ust. 1 pkt 10 lit. a ustawy o CIT).
Odsetki na zasadach rynkowych:
Warunki pożyczki, w tym odsetki, powinny być zgodne z zasadami rynkowymi. Można je określić według wytycznych zawartych w Obwieszczeniu Ministra Finansów z 20 grudnia 2022 r.
Podatkowe skutki odsetek:
Dla spółki: Odsetki są kosztem podatkowym.
Dla wspólnika: Odsetki stają się przychodem w momencie ich otrzymania.
Limity kosztów finansowania dłużnego:
Spółka musi wyłączać z kosztów uzyskania przychodów nadwyżkę kosztów finansowania dłużnego przekraczającą 3 mln zł lub 30% rocznego EBITDA (art. 15c ustawy o CIT).
Zwolnienie z PCC:
Pożyczki udzielane przez wspólnika spółce kapitałowej są zwolnione z podatku od czynności cywilnoprawnych (art. 9 ust. 10 lit. i) ustawy o PCC).
[Dopłaty]
Dopłaty to inna forma dokapitalizowania, która zwiększa kapitał zapasowy spółki. Oto najważniejsze aspekty:
Podstawa prawna dopłat:
Możliwość ich wniesienia powinna wynikać z umowy spółki.
Równomierność dopłat:
Wspólnicy wnoszą dopłaty proporcjonalnie do swoich udziałów (art. 177 KSH).
Kapitał zapasowy i zwrot dopłat:
Dopłaty po wniesieniu stają się częścią kapitału zapasowego.
Mogą zostać zwrócone wspólnikom, jeśli nie są potrzebne na pokrycie strat wykazanych w sprawozdaniu finansowym (art. 179 KSH).
Neutralność podatkowa dopłat:
Dla spółki: Dopłaty nie są przychodem (art. 12 ust. 4 pkt 11 ustawy o CIT).
Zwrot dopłat również nie stanowi kosztu uzyskania przychodu (art. 16 ust. 1 pkt 53 ustawy o CIT).
Opodatkowanie PCC:
Dopłaty traktowane są jako zmiana umowy spółki kapitałowej i podlegają opodatkowaniu stawką 0,5%. Podstawą opodatkowania jest kwota wniesionych dopłat (art. 6 pkt 8 lit. c ustawy o PCC).
Dofinansowanie spółki na potrzeby działalności - podsumowanie
Wybór między pożyczką a dopłatami zależy od indywidualnych potrzeb i sytuacji finansowej spółki oraz wspólników. Pożyczka jest bardziej elastyczna, ale wiąże się z koniecznością przestrzegania zasad rynkowych i limitów kosztów finansowania dłużnego.
Z kolei dopłaty zwiększają kapitał zapasowy, ale wymagają proporcjonalności i podlegają opodatkowaniu PCC.
Obie formy mają swoje zalety i ograniczenia, dlatego warto skonsultować się z doradcą podatkowym lub prawnym przed podjęciem decyzji o dokapitalizowaniu spółki.
